加快推进审计数字化转型，是推动我们国家审计信息化水平实现高水平发展的重大契机，也是贯彻落实国家信息化发展的策略、打造数字化的经济新优势、建设数字中国的必然选择。

　　人工智能是数字化转型的重要技术支撑，ChatGPT作为生成式人工智能的代表，基于深度学习、神经网络等先进算法，通过大量数据的训练，具备了处理各种语言情境和主题的能力，使计算机能够像人类一样思考和创作，极大地拓展了AI在各领域的应用前景。

　　本文在简要介绍ChatGPT的内涵及特征的基础上，分析其在内部审计流程中的积极影响，探讨其给内部审计带来的挑战及应对之策。以期为以ChatGPT为代表的人工智能技术应用于内部审计领域方面的工作提供参考。

　　ChatGPT是一种基于深度学习和自然语言处理技术的大规模预训练语言模型，是当前AIGC（AI Generated Content，人工智能内容生成）领域技术进展的成果，是综合机器学习、神经网络等诸多技术的复杂集合，通过大规模的训练数据和计算资源的支持，它可以高效地学习和理解人类语言，并产生与人类相似的响应，可以将其应用于多个领域。ChatGPT与其他人工智能模型相比，更拟人化、更智能化、更通用化。

　　国际内部审计师协会（IIA）发布的《内部审计实务标准》提出，内部审计的流程要以风险为导向，在风险导向模式下可将内部审计流程分为四个阶段，包括审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段和后续审计阶段，将ChatGPT应用于这四个阶段，可以全方位提升企业的抗风险能力。

　　在审计风险评估方面，能够最终靠OpenAI API这个开放平台，让开发者来构建自己的应用程序，可以让自己的程序拥有ChatGPT的能力。同时能利用ChatGPT编写行业分析报告，利用Python、C语言等多种代码进行数据挖掘，从企业内外两个方面识别和评估企业可能产生的风险，防患于未然。

　　在审计资源配置方面，根据风险评估时了解到的情况，内部审计人员可以根据具体情况选择适当的审计方法，确定审计关键领域，让ChatGPT协助编制切实可行的内部审计计划。

　　此外，ChatGPT还可以进行自动化数据分析，通过分析大量数据和趋势，发现潜在问题和风险，帮助审计人员更好地了解企业财务状况，关注重点业务领域，合理配置内部审计资源。

　　在审计程序设计方面，ChatGPT可以根据审计人员输入的问题或者要求，帮助其进行审计程序设计，根据公司的财务数据和业务模式，自动生成审计程序，并评估这些程序的有效性和适用性。内部审计人员可以将ChatGPT设计的审计程序作为参考，进一步完善准备阶段的审计计划，帮助审计人员更快、更准确地完成审计工作。另外，ChatGPT系统的应用，可以拓展审计程序实施的广度，提高了审计证据的可靠性。

　　在审计数据分析方面，ChatGPT拥有先进的算法和算力，可以协助审计人员执行审计程序，与内部系统集成后，能够胜任数据采集、数据整理、数据清洗、数据分析、数据可视化等复杂的审计数据处理工作，能够发现数据中心的隐藏关系和模式。同时，它还可以进行自动化审计检查，包括计算各种财务比率，检查财务报表和账务记录的准确性、完整性和合规性。

　　在审计文本分析方面，ChatGPT强大的文本处理能力可应用于多个方面。首先，ChatGPT具有文本格式转换技术，能将其转换为一种标准化格式，提高文本数据的规范性，检查审计文件的一致性或重复性。其次，ChatGPT还具有内容检测技术，提高文本质量，让用户能够更有效地进行后续的处理和分析。此外，ChatGPT可以根据自然语言处理技术，识别出关键信息，快速进行分类，帮助审计人员快速把握审计文件的主要内容和要点。

　　在审计报告编制方面，ChatGPT可以基于审计数据和预设的程序自动生成审计报告、管理建议书等材料，可以根据固定模板和输入的相关信息自动填充内容，也可以根据数据库中的数据和审计人员的要求自行生成格式，不再模式化，使其与审计目标的契合程度更高，更加符合企业内部审计的多样化需求，提高其灵活性。

　　在审计报告修改方面，首先，审计人员可通过ChatGPT对报告的格式和语法进行修改，确保审计报告语言的流畅性和准确性。其次，可以利用ChatGPT的语义分析功能，对报告中的语句进行解析，以免使报告中的语句出现歧义。还可利用其自然语言生成能力，整理罗列报告中的重点内容，帮助管理层提取要点，确保报告的专业性和可理解性。最后，根据对财务分析结果的解读，可以通过审计人员的操作指令，向ChatGPT询问相关建议以作参考，对审计报告整体进行调整和修改，以满足企业的审计目标和要求，确保报告的合理性。

　　在审计动态管理方面，通过与企业系统的集成，ChatGPT能够直接进行实时监控。ChatGPT可以随时随地提供服务，可以通过手机、电脑或其他设备与ChatGPT进行交互，捕捉一些异常指标的变化并及时反馈给审计人员，以便及时采取措施，进行在线跟踪整改。此外，ChatGPT还可以同时处理多个用户请求，从而提高效率。

　　在审计文档管理方面，ChatGPT可通过其自然语言处理和文本分析技术对审计文档进行分类和归档。

　　ChatGPT等人工智能技术在企业内部审计领域的应用，能够为公司能够带来机遇，但同时也冲击着企业的各个方面。

　　ChatGPT作为一项新的技术工具，引发全球热议，不可避免地加剧了有关人员的“饭碗焦虑”，但一味地排斥或产生抗拒心理是不可取的。面对ChatGPT的冲击，企业层面，可开展以ChatGPT为代表的新技术知识培训，充分理解这项技术的功能和限制；个人层面，需要思考怎么样驾驭工具，将ChatGPT作为一个“AI助手”提高工作质量和效率。

　　首先，企业自身现有系统可能与ChatGPT技术没办法兼容。其次，企业还需攻克加密系统的技术难关。此外，员工的操作技术也是不可忽视的环节。

　　可以采取以下措施尽量克服技术层面的问题。第一，企业内部选择更方便与新技术集成的系统，招募技术人员将新技术与现有系统集成，仔细地进行计划、执行和管理，以确保成功应用和持续维护。第二，对于输入端的信息，需采用数据加密、访问控制等先进的数据安全技术，同时使用防火墙、杀毒软件等网络安全设备，对保密信息进行分级。第三，不断的提高员工技能与素养，定期参与培训和考试，对其操作能力进行绩效评估。

　　在内部审计中引入ChatGPT等技术，可以挖掘出更多的潜在风险，提出更多建设性建议。对内部审计人员来说，存在着“少用则不足，滥用则太过”的问题。因此，在该层面，企业应主要以书面文件或约定俗成的形式对此类问题加以规范。首先，要制定业务规范，明确审查对象的评价标准。其次，严格人工智能使用规范，建立数据质量控制办法，在训练ChatGPT数据时也要有严格的审批流程和训练监测。同时，企业还要把职业道德准则贯穿于员工的学习和培训过程，形成时刻遵守职业道德和法律和法规的工作氛围。

　　对相关技术加强监管势在必行。对企业而言，在宏观层面，要积极努力配合国家政策的实施。在微观层面，企业自身首先要加强对员工的监管，加强伦理道德教育，完善相关制度，引导技术向善。此外，还要加强数据监管，审计人员需保持专业的判断，对信息进行筛选和质量控制，尽可能确保其真实性和可靠性。

　　本文探讨ChatGPT对企业内部审计的影响，主要得到以下两点结论：第一，以ChatGPT为代表的AI技术能够应用于内部审计全过程，减少审计人员的工作量，提高审计效率和质量；第二，以ChatGPT为代表的AI技术应用于内部审计领域存在多个层面的挑战，要积极防范应对潜在的风险。

　　人工智能与审计深层次地融合，实现人机协同，推动审计数字化转型是大势所趋。而内部审计作为公司治理的基石之一和风险管理的重要防线，更要积极做好转型准备。

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